El papel de la Francofonía en la Iniciativa Inspectores Fiscales Sin Fronteras
por Camille TIRAND - Asesor fiscal, IFSF
24 de julio de 2024
La iniciativa «Inspectores Fiscales sin Fronteras» (IFSF), al igual que el modelo de «Médicos sin Fronteras» en el que se inspira, está diseñada para brindar apoyo a los países en desarrollo. Si bien su principal objetivo, en lugar de ser proporcionar ayuda médica, es promover la transferencia de conocimientos y competencias en materia de inspección fiscal a las administraciones tributarias de los países en desarrollo, mejorando su capacidad para gravar eficazmente a las empresas multinacionales con el fin de movilizar sus recursos nacionales.
Esta iniciativa conjunta de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), que se puso en marcha en Addis Abeba con ocasión de la Tercera Conferencia Internacional sobre la Financiación para el Desarrollo y cuya Secretaría tiene su sede en París desde su creación, es un instrumento único para movilizar ingresos fiscales en favor del desarrollo, y sus resultados hablan por sí solos. Su éxito radica, además de en su impacto en los ingresos de los países en desarrollo participantes —lo que sin duda la convierte en una de las iniciativas de ayuda al desarrollo más rentables—, en la transferencia de competencias, conocimientos y habilidades en materia de inspección fiscal que tiene lugar en el transcurso de programas en los que participan inspectores fiscales experimentados (los expertos de IFSF) e inspectores locales que buscan adquirir nuevas competencias para desempeñar mejor sus responsabilidades. Así, en el marco de estos programas se favorece el uso de una lengua de trabajo común, de ahí la pertinencia de la lengua francesa para los programas realizados en países francófonos.
En este sentido, las administraciones tributarias francófonas desempeñan un papel relevante en la iniciativa IFSF, por supuesto como proveedoras de expertos, pero también como beneficiarias de sus programas. Así, en el marco de esta iniciativa, inspectores fiscales experimentados son enviados en comisión de servicios por administraciones tributarias asociadas, como Bélgica, Canadá, Francia y Marruecos, para trabajar junto a inspectores fiscales de países en desarrollo en complejos procedimientos de inspección de empresas multinacionales. A día de hoy, cuando se cumplen diez años de la puesta en marcha de IFSF, es evidente que la francofonía ha desempeñado un papel importante a la hora de establecer asociaciones fructíferas que han impulsado la movilización de los ingresos nacionales en los países en desarrollo de la Francofonía.
Las ventajas de una lengua común para IFSF
El enfoque basado en el aprendizaje práctico, que constituye el núcleo de la iniciativa IFSF, fomenta una base de conocimientos fiscales más sólida y sostenible en las administraciones tributarias de los países en desarrollo, complementando otras formas más convencionales de desarrollo de capacidades. Por otra parte, dado que la iniciativa se basa en apoyar a los inspectores en tiempo real, una comunicación fluida y eficaz resulta indispensable para que los programas funcionen.
El uso de un lenguaje común permite a los participantes en la iniciativa trabajar juntos de forma más eficaz, codo con codo, en cuestiones concretas. Por eso es preferible que utilicen la misma lengua de trabajo, lo que también ayuda a evitar los costes asociados a la interpretación simultánea y la traducción de numerosos documentos. Además, las relaciones humanas suelen ser fundamentales para el éxito de los programas, por lo que compartir el mismo idioma puede ayudar a establecer una relación de confianza y mejorar la calidad de los intercambios de conocimiento al hacerlos más dinámicos.
Por lo general, la experiencia adquirida en los programas de IFSF no solo beneficia a los inspectores locales, también acaba beneficiando a los propios expertos de IFSF, debido a la naturaleza colaborativa del enfoque de esta iniciativa, que hace hincapié en el aprendizaje entre iguales. En consecuencia, estos intercambios pueden resultar muy enriquecedores, ya que amplían la perspectiva de los expertos y los enfrentan a realidades y desafíos específicos en un entorno diferente y, a veces, con herramientas más limitadas.
Asociaciones que hacen brillar a la Francofonía
Desde que se creó la iniciativa, las solicitudes de asistencia recibidas por IFSF por parte de países en desarrollo no han dejado de crecer. Hasta la fecha, unos veinte países del África francófona han solicitado la asistencia técnica de IFSF en inspecciones fiscales de empresas multinacionales.
Para responder a estas necesidades de asistencia técnica, IFSF se apoya en la experiencia, competencias y conocimientos técnicos de los inspectores fiscales francófonos puestos a su disposición por las administraciones tributarias asociadas, que hacen posible la implementación de los programas. IFSF también puede recurrir, para ello, a expertos sectoriales de la reserva de expertos gestionada por el PNUD. En este contexto, el papel de la Secretaría consiste, por un lado, en analizar las solicitudes de asistencia técnica con vistas a definir en detalle las necesidades en la materia y, por otro lado, se encarga de poner en contacto a los países beneficiarios con los distintos socios, lo que requiere una comprensión profunda del contexto en el que se presenta la solicitud y la consulta con todas las partes interesadas.
Con ello también se honra al mundo francófono, ya que varias administraciones tributarias francófonas se han convertido en colaboradores activos de la iniciativa IFSF, creando asociaciones en torno a una lengua de trabajo común.
Hay que destacar que Francia es uno de los países francófonos asociados que más contribuye al éxito de los programas de IFSF. La Dirección General de Finanzas Públicas de Francia (DGFiP) ha desempeñado un papel activo en la implementación de una decena de programas de IFSF solicitados por países en desarrollo francófonos, entre ellos Benín, Camerún, República Centroafricana, Chad, Congo, Malí, Senegal y Togo.
Otras administraciones asociadas francófonas también ponen a disposición de la iniciativa IFSF a algunos de sus expertos más competentes, como la Administración Tributaria de Canadá (ARC) y el Servicio Público Federal (SPF) de Finanzas belga.
Por otro lado, en el marco de la iniciativa IFSF también se hace hincapié en la cooperación fiscal Sur-Sur entre países francófonos. Por ejemplo, desde hace varios años, la Dirección General de Impuestos (DGI) de Marruecos pone a disposición de los países francófonos, como Camerún y Senegal —con los que se han puesto en marcha varios programas de IFSF—, a expertos con una experiencia especialmente valiosa para responder a las necesidades de refuerzo de capacidades.
La cooperación entre países de la misma región, que se enfrentan a desafíos similares, puede potenciar la eficacia de los esfuerzos de desarrollo de capacidades realizados en el marco de la iniciativa IFSF. Así, si bien es evidente que la fiscalidad internacional se basa en una serie de principios comunes, existen determinadas similitudes regionales en las normas de procedimiento que rigen la inspección de las empresas multinacionales; por eso resulta más eficaz aprender estas técnicas a través de la práctica. Al reunir a los países francófonos del Sur, la iniciativa IFSF contribuye a la difusión de buenas prácticas en materia de inspección fiscal y promueve, en la medida de lo posible, la armonización de las prácticas fiscales dentro de una misma región o subregión. En este sentido, las asociaciones Sur-Sur permiten compartir soluciones innovadoras a problemas comunes.
Las oportunidades de asociación que ofrece la iniciativa IFSF favorecen una mayor cooperación fiscal internacional entre los países participantes. Al presentar una solicitud a la Secretaría del IFSF, los países pueden beneficiarse de una asistencia a medida, que se adapta a sus capacidades. El desarrollo de capacidades se produce de forma progresiva, a veces a través de varios programas de distintos tipos o dirigidos a diferentes sectores, como ilustra la experiencia de Senegal. La Dirección General de Impuestos y Dominios (DGID) de Senegal se ha beneficiado de tres programas de IFSF, los dos primeros respaldados por Francia y el tercero por Marruecos. El primer programa se desarrolló entre diciembre de 2014 y diciembre de 2015. Durante este periodo, un experto de la DGFiP trabajó con funcionarios senegaleses en una serie de casos en los sectores del transporte y la agricultura que permitieron a Senegal recaudar 18,6 millones de USD en ingresos fiscales adicionales en 2015 (procedentes de regularizaciones y recargos). El segundo programa, que comenzó en 2017, se centró en la realización de inspecciones en los sectores del petróleo, el gas y la minería. Este programa, que finalizó en 2019, permitió realizar regularizaciones relacionadas con cuestiones de precios de transferencia por un total de 30 millones de USD. El éxito de estas dos primeras colaboraciones con IFSF llevó a Senegal a solicitar un tercer programa con un enfoque sectorial, centrado en los sectores de las telecomunicaciones, la banca y los seguros. Además del impacto en la movilización de recursos fiscales nacionales en Senegal, el conjunto de los programas ha permitido a los equipos de su Administración tributaria mejorar sus competencias y reforzar sus conocimientos en varios sectores.
Es importante puntualizar que los expertos de IFSF no pretenden sustituir a los inspectores locales; más bien su función es ayudarles a comprender cuestiones fiscales internacionales complejas, como las relacionadas con los precios de transferencia. Por lo general, además de estar cualificados y tener amplia experiencia, estos expertos deben estar familiarizados con el sector de actividad objeto de la inspección de que se trate (banca y seguros, industrias extractivas, telecomunicaciones, etc.). Por ejemplo, la Dirección Nacional de Impuestos (DNI) de Guinea se beneficia de los conocimientos técnicos proporcionados por la Administración tributaria de Canadá (ARC) en materia de fiscalización de las actividades extractivas, aprovechando su probada experiencia en la comprensión de los problemas específicos de este sector.
Una plataforma al servicio des desarollo
La iniciativa IFSF actúa como plataforma para la cooperación internacional y la creación de asociaciones. En este sentido, los programas de IFSF representan oportunidades de colaboración que reúnen a varias organizaciones internacionales y regionales de habla francófona. Además, los programas de IFSF pueden basarse en otras actividades de desarrollo de capacidades puestas en marcha con anterioridad por la OCDE, el PNUD u otras organizaciones internacionales o regionales.
En África, cabe destacar la presencia y el apoyo de socios estratégicos como el Foro Africano de Administración Tributaria (ATAF), ya que los éxitos cosechados en este continente se deben en gran medida a la estrecha colaboración con dicho Foro. Así, los programas de IFSF en África pueden complementar otras actividades de más amplio alcance que el ATAF lleva a cabo en sus países miembros. El Círculo de Reflexión e Intercambio de Dirigentes de las Administraciones Fiscales (CREDAF) también apoya activamente los programas francófonos y, cuando sus países miembros detectan una necesidad de asistencia técnica, puede comunicarlo a la Secretaría de IFSF. Por otro lado, el Foro Intergubernamental sobre Minería, Minerales, Metales y Desarrollo Sostenible (IGF) puede aportar conocimientos muy específicos para determinados programas.
La presencia de estos socios ofrece, por lo tanto, nuevas oportunidades de cooperación internacional, así como una cierta complementariedad entre las distintas iniciativas de refuerzo de las capacidades en materia tributaria, incluidas las puestas en marcha por la OCDE, de las que los países francófonos pueden beneficiarse con vistas a mejorar la movilización de sus recursos internos. En efecto, varios de estos países ya se han beneficiado o siguen beneficiándose de la asistencia de la OCDE, tanto en el marco de programas bilaterales como de los programas de IFSF.
Tabla de los países en desarrollo francófonos en el IFSF
Conclusión
Hasta ahora, la asistencia técnica brindada a los países en desarrollo francófonos en el marco de la iniciativa IFSF se ha centrado principalmente en las inspecciones fiscales de empresas multinacionales; no obstante, cabe esperar que esta asistencia se amplíe a nuevos ámbitos, como el de la investigación de delitos fiscales y la utilización de la información intercambiada automáticamente entre administraciones tributarias, áreas en las que los países en desarrollo necesitan apoyo.
De cara al futuro, la iniciativa IFSF, que se propone ampliar la asistencia técnica que presta tanto en términos de intensidad como de diversidad, tiene previsto seguir trabajando con los países francófonos. En este sentido, para que la iniciativa tenga éxito resulta fundamental que participe el mayor número posible de países francófonos, ya sea como socios o como administraciones anfitrionas. Trabajando juntos, podemos reforzar el impacto de nuestra asistencia técnica y promover un desarrollo sostenible e inclusivo en toda la comunidad de países francófonos.