IFSF Ruanda

En 2017, se estableció la Unidad de Tributación Internacional (UTI) de la Oficina de Grandes Contribuyentes de la Autoridad Fiscal de Ruanda (RRA, por sus siglas en inglés). Con el establecimiento de la UTI, la misión de la RRA consistía en reducir el riesgo (potencial) de pérdida de ingresos debido a los esquemas de planificación tributaria utilizados por las empresas multinacionales con el objeto de erosionar la base imponible. Con este propósito, la RRA quiso brindar a los miembros del equipo de la UTI habilidades para llevar a cabo auditorías de precios de transferencia. Se solicitó ayuda a IFSF para complementar los esfuerzos de la delegación de la Unión Europea en Ruanda y el Foro Africano de Administración Tributaria (FAAT), que ofrecía apoyo legislativo, teórico e institucional en el ámbito de la tributación internacional.

Funcionarios de la NTCA y la RRA en Ruanda

Con base en la existente relación de trabajo bilateral con la Administración de Impuestos y Aduanas de los Países Bajos (NTCA, por sus siglas en inglés), ambas partes llegaron a un acuerdo de apoyo en el marco de la iniciativa de IFSF. La misión de la RRA y los objetivos del apoyo encajaban bien con las principales facetas de IFSF. Como resultado, la RRA solicitó un programa IFSF en el que se pudiese proporcionar asistencia práctica en casos reales de auditoría y asuntos relacionados. La RRA esperaba que los expertos de la NTCA compartieran sus conocimientos y habilidades con los miembros del equipo de la UTI, lo que ayudaría a crear capacidades efectivas de auditoría tributaria internacional con especial atención a los precios de transferencia.

Los expertos neerlandeses proporcionaron apoyo en cuestiones relacionadas, como la evaluación de riesgos, la orientación sobre cómo obtener información de los contribuyentes y fuentes públicas, el asesoramiento sobre las aplicaciones de leyes y tratados, y la importancia de comprender las funciones del contribuyente. Tras varias misiones y asistencia en múltiples auditorías, ambas partes extrajeron experiencias positivas de esta asociación con IFSF.

La RRA presenció un considerable aumento de la capacidad de los miembros del equipo de la UTI para abordar eficazmente los problemas de precios de transferencia durante el programa IFSF. Asimismo, con el tiempo también se hizo evidente un incremento en el nivel de los conocimientos necesarios para seleccionar, realizar y finalizar una auditoría. Un factor determinante para este éxito es, sin duda, el hecho de que todo el equipo permaneciera intacto durante el período de asociación y de que todos los miembros del equipo participaran activamente en los debates, con gran disposición a aprender del resto de miembros. Los miembros del equipo de la UTI indicaron a los expertos neerlandeses que el programa IFSF les había permitido alcanzar una muy buena comprensión del principio de plena competencia. Sin embargo, el equipo comprendió que debían realizar más auditorías de precios de transferencia para adquirir más confianza en el trabajo que deben llevar a cabo.

Mirando de forma retrospectiva todas las misiones y los contactos con los miembros del equipo de la UTI, podemos ver que han evolucionado y mejorado en su enfoque práctico de los casos de precios de transferencia y en su capacidad para recopilar información. Con el tiempo, los miembros del equipo iniciaron debates realmente fructíferos en relación al principio de plena competencia. A ojos de los expertos de la NTCA, los precios de transferencia constituyen un ámbito prioritario en el campo de la tributación internacional al que sin duda se ajusta la consigna «aprender con la práctica», pues cada caso es diferente. La valoración de la RRA puso de relieve el reconocimiento del enfoque de «aprender con la práctica» y de la asistencia práctica en la transferencia de conocimientos y capacidades. 

Los expertos neerlandeses desean alentar a la RRA (y demás administraciones anfitrionas) a continuar trabajando en casos de precios de transferencia para seguir adquiriendo experiencia práctica, a pesar de que —en virtud del acuerdo vigente— la asistencia técnica con la NTCA haya finalizado. De esta manera, los expertos neerlandeses confían en que la UTI se convierta en un equipo de éxito en el futuro (próximo), aunque aún haya desafíos a corto plazo. En concreto, i) la escasez de información pública disponible (como en otros países africanos) para fines de evaluación de comparables, puesto que las leyes empresariales y tributarias de Ruanda no obligan a todas las empresas a publicar su información contable; y ii) la indisponibilidad de las directrices relativas a los precios de transferencia (si bien se han redactado, aún no se han publicado en un reglamento), que se traduce en que los contribuyentes no están obligados a conservar ni presentar la documentación sobre precios de transferencia ante la administración fiscal.

La iniciativa de IFSF cuenta con el firme respaldo del Gobierno de los Países Bajos. La NTCA se enorgullece de ser una Administración Socia y valora enormemente el trabajo de IFSF. La NTCA ha colaborado activamente con IFSF desde 2013 desempeñando diferentes funciones, por ejemplo, como Administración Socia para la implementación de programas, miembro del Consejo de Gobierno y del Grupo Asesor Técnico. La NTCA puede alentar y alentará a otros países en desarrollo a participar en la iniciativa de IFSF y a solicitar la asistencia de especialistas experimentados en precios de transferencia. La NTCA cree en la eficacia del enfoque de aprendizaje basado en la práctica y en la asistencia técnica práctica. ¡El formato de IFSF puede hacer la diferencia!