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Preguntas Frecuentes

 

¿En qué consiste la Iniciativa «Inspectores Fiscales sin Fronteras» (IFSF)?

La Iniciativa «Inspectores Fiscales sin Fronteras» (IFSF) permite transferir conocimientos y competencias en materia de auditoría fiscal a las administraciones tributarias de países en desarrollo partiendo de una perspectiva de «aprendizaje práctico» en tiempo real. Auditores fiscales e inspectores tributarios con una amplia experiencia trabajan junto a funcionarios de las administraciones tributarias locales en casos reales de auditoría fiscal y otras cuestiones conexas inherentes a la fiscalidad internacional en países que solicitan asistencia en el marco de un programa IFSF, mecanismo a través del cual intercambian conocimientos y experiencias.

La iniciativa respalda las acciones BEPS de la OCDE / G20 como parte de un amplio esfuerzo internacional para fortalecer la capacidad de los países en desarrollo para gravar eficazmente a las empresas multinacionales.

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¿Cómo funciona?

Las Administraciones Anfitrionas solicitan recibir asistencia en materia de auditoría a través de un Formulario de Solicitud de Asistencia IFSF que rellenan en línea y que permite a la Secretaría IFSF seleccionar y designar al Experto idóneo dentro de su red de Administraciones Anfitrionas o de la Base de Datos de Expertos IFSF.  

Los programas IFSF ofrecen soluciones flexibles y se adaptan a las necesidades específicas de cada país, pudiendo incluir una evaluación de riesgos y una selección de casos con carácter previo a la auditoría, técnicas de auditoría e investigación, expedientes de auditoría relativos a precios de transferencia, normas antiabuso o cuestiones relativas a sectores de actividad específicos como pueden ser el comercio electrónico, los recursos naturales, los servicios financieros o las telecomunicaciones, por ejemplo.

Cabe señalar que los Expertos IFSF no reemplazan en ningún caso al personal de inspección de la Administración Anfitriona ni llevan a cabo tareas de auditoría en las que no intervenga miembro alguno de dicho personal. IFSF se ha concebido para el intercambio de experiencias trabajando «codo con codo», así como para el desarrollo y la adquisición de nuevas competencias y conocimientos gracias a la asistencia práctica.

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¿En dónde radican las diferencias?

Los datos demuestran que tanto el apoyo financiero destinado a prestar asistencia técnica en el ámbito tributario como las aportaciones procedentes de la ayuda oficial al desarrollo (AOD) han sido fondos bien empleados. El Fondo Monetario Internacional (FMI), el Banco Mundial y los donantes bilaterales llevan décadas participando activamente en este ámbito. No obstante, los países en desarrollo han señalado la existencia de desigualdades y asimetrías por lo que respecta a la pericia técnica y experiencia práctica en materia de auditoría, especialmente en lo concerniente al complejo y cambiante ámbito de la fiscalidad internacional, incluidos los precios de transferencia. Anteriormente no ha habido una iniciativa internacional dedicada a este tipo de enfoque práctico para el desarrollo y la adquisición de nuevas competencias, de ahí que la Iniciativa IFSF llene este vacío.

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¿Qué beneficios proporciona a los países y jurisdicciones de las Administraciones Anfitrionas en términos de ingresos fiscales?

La asistencia práctica en casos de auditoría fiscal e inspección tributaria para desarrollar competencias e implantar procesos eficaces en este ámbito puede contribuir a mejorar la calidad, el grado de meticulosidad y precisión de la actuación de la administración tributaria competente. Un mayor conocimiento y unas mejores competencias en materia de auditoría fiscal pueden reportar mayores ingresos fiscales a las Administraciones Anfitrionas, particularmente en el área de la fiscalidad internacional (p. ej. precios de transferencia). La asistencia de auditoría de IFSF, incluyendo el trabajo de casos anónimo realizado durante los talleres de ATAF/OCDE/BM desde 2012, ha llevado a un aumento de los ingresos fiscales recaudados de más de 537 millones de dólares estadounidenses a diciembre de 2020.

Los aumentos de ingresos obtenidos durante la fase piloto de la iniciativa incluyen:

  • Las auditorías de precios de transferencia en Colombia (expedientes anónimos) se tradujeron en un aumento significativo de la recaudación del impuesto sobre la renta (de 3,3 millones en dólares estadounidenses en 2011 a 33,2 millones registrados en 2014).
  • En Kenia, cada dólar gastado trabajando con las administraciones tributarias para adoptar medidas enérgicas contra la evasión fiscal reportó unos ingresos fiscales adicionales superiores a los 1 000 dólares estadounidenses; y
  • Senegal declaró haber aumentado la recaudación tributaria a la luz del programa IFSF en el que participó: los ajustes dieron lugar a una recaudación adicional de 18,6 millones de dólares estadounidenses.

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¿Qué otras ventajas se derivan para los países y jurisdicciones de las Administraciones Anfitrionas?

He aquí algunas de esas otras ventajas:

  • Un mayor índice de cumplimiento voluntario: La ayuda y el asesoramiento prestados por Expertos IFSF que trabajan con Administraciones Anfitrionas envía un importante mensaje a todos los contribuyentes en lo que respecta a la transparencia y la justicia tributarias;
  • Un incremento en la confianza profesional para llevar a cabo investigaciones;
  • Mayor seguridad jurídica y armonización fiscal para las empresas así como un entorno más transparente, estable y propicio para las inversiones;
  • Una relación entre Estado y sociedad consolidada, que se sustenta en los tributos al ser uno de los pilares sobre los que descansa dicha relación, lo cual propicia el compromiso con (y la confianza de los contribuyentes) en el procedimiento recaudatorio;
  • Fomento del diálogo internacional sobre fiscalidad entre las administraciones tributarias de países desarrollados y en desarrollo, respectivamente; y
  • Posibilidad de compartir conocimientos, como una Administración Socia, con otras administraciones tributarias de la región con posterioridad a un programa IFSF.  

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¿Qué beneficios reporta la Iniciativa IFSF a las Administraciones Socias?

En una era en la que prolifera cada vez más la cooperación fiscal internacional, las administraciones tributarias están entablando relaciones de colaboración y tejiendo una red más activa de alianzas entre sí. Iniciativas tales como IFSF, que fomentan la adopción de una postura común ante problemas compartidos, redundan en beneficio de todos. A nivel individual, la Iniciativa IFSF brinda una oportunidad excepcional de desarrollo al permitir a funcionarios altamente cualificados de administraciones tributarias compartir sus conocimientos en un entorno diferente. 

Las Administraciones Anfitrionas que han desarrollado capacidades a través de los programas TIWB, pueden participar como una Administración socia, compartiendo conocimientos y habilidades con otro país en desarrollo en la misma región.

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¿A qué se debe la alianza entre la OCDE y el PNUD?

La OCDE y el PNUD han unido sus fuerzas para ampliar el alcance global del proyecto y multiplicar el número de despliegues o intercambios de expertos. Los conocimientos técnicos en materia tributaria de la OCDE y una red de Expertos fiscales se ven complementadas por la experiencia ad hoc del PNUD en países en desarrollo de todo el mundo.

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¿Quiénes participan en programas IFSF y qué funciones desempeñan?

Los principales participantes en los programas IFSF son las Administraciones Anfitrionas que solicitan asistencia, que tienen claramente identificadas sus necesidades, el alcance y la envergadura del trabajo.

Las Administraciones Socias con la capacidad de compartir su experiencia profesional pueden trasladar a sus funcionarios y alentar a expertos auditores jubilados/retirados a prestar sus propios servicios en el marco de un programa IFSF.

Los gobiernos de aquellos países que soliciten asistencia deben instar a canalizar las solicitudes de participación en programas IFSF a través de sus Ministerios de Finanzas y agencias de cooperación al desarrollo. Adicionalmente, las Administraciones Anfitrionas pueden financiar directa y/o indirectamente la designación de Expertos que trabajen en programas IFSF realizando, principalmente, aportaciones al Fondo del Proyecto PNUD IFSF con el objeto de poder indemnizar y/o retribuir, en su caso, a los Expertos.

Las organizaciones internacionales y regionales que trabajan actualmente en el ámbito de la fiscalidad y el desarrollo pueden impulsar un tipo de asistencia práctica como la que promueve la Iniciativa IFSF y fomentar el intercambio de conocimientos técnicos (o know-how) especializados.

Los grupos empresariales pueden compartir sus conocimientos en un sector específico de la industria a modo de complemento de la transferencia de conocimientos técnicos por parte de inspectores y auditores Expertos. Por su parte, la sociedad civil puede promover la iniciativa IFSF y compartir las enseñanzas extraídas.

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¿De dónde provienen los Expertos en auditoría fiscal e inspección tributaria?

Los expertos que aún se encuentran en servicio activo proceden de toda administración tributaria que cuente con funcionarios con las competencias y experiencia necesarias. Inspectores tributarios jubilados/retirados que hayan trabajado en administraciones tributarias nacionales constituyen otra valiosa fuente de origen de Expertos para los programas IFSF. La Base de Datos de Expertos IFSF administrada por el PNUD está conformada tanto por funcionarios activos y exfuncionarios.

IFSF promueve la cooperación Sur-Sur mediante la cual las jurisdicciones de los países que han recibido la asistencia de Expertos difunden ulteriormente las competencias y conocimientos adquiridos las administraciones tributarias vecinas en la misma región. A diciembre de 2020, un total de 15 programas de cooperación Sur-Sur han sido completados o están en curso.

Los funcionarios de administraciones tributarias jubilados/retirados recientemente pueden manifestar su interés y su habilidades a la Secretaría completando en línea la «Manifestación de interés» para trabajar como Expertos IFSF en auditoría fiscal e inspección tributaria. Los funcionarios de administraciones tributarias jubilados/retirados pueden optar por participar en los programas IFSF con sus costos de participación (por ejemplo, viajes y gastos diarios) cubiertos por la Administración anfitriona o por un patrocinador externo, como una agencia donante.

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¿Cuál es la situación jurídica de los Expertos que trabajan en la Administración Anfitriona?

Los Expertos IFSF, ya estén jubilados/retirados o se encuentren aún en servicio activo, colaboran con la Administración Anfitriona conforme a lo dispuesto en los Términos de Referencia del programa IFSF previamente suscritos, en los que se definen sus atribuciones y se establecen todas las garantías y disposiciones aplicables, tanto de orden jurídico como práctico. En la página web se encuentra disponible un «kit de iniciación» para la Administración Anfitriona que contiene información sobre el establecimiento de los Términos de Referencia de los programas IFSF, al tiempo que abarca los posibles problemas que pueden plantearse, como la confidencialidad y los conflictos de intereses. Por lo general, las Administraciones anfitrionas otorgan a los expertos IFSF el estado de “asesor especial”. Todo Experto IFSF hace lo posible para integrarse en los equipos ya existentes en la Administración Anfitriona con el fin de fomentar un diálogo abierto y la transferencia de conocimientos.

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¿Qué obligaciones existen frente a la confidencialidad de la información del contribuyente?

Los Expertos IFSF participan e intervienen directamente en las actividades diarias de auditoría realizadas por la Administración Anfitriona, por lo que, en la mayoría de los casos, están obligados a acceder a información tributaria confidencial relativa a los contribuyentes. Esta cuestión plantea problemas de confidencialidad y conflictos de intereses que deben contemplar y regular los Términos de Referencia por los que se rige todo programa IFSF. Puede consultar aquí toda la información disponible sobre cómo deben abordar la situación ambas partes intervinientes y firmantes del acuerdo.

Entre las posibles opciones para dar respuesta a los problemas de confidencialidad se incluyen, por ejemplo, la eliminación del caso o expediente en cuestión de todos los datos identificativos de un determinado contribuyente, o bien la suscripción de acuerdos de confidencialidad entre la Administración Anfitriona y el Experto IFSF. En la medida de lo posible, se determinará y abordará la existencia de conflictos de intereses antes, durante y después de la ejecución de cada programa IFSF.

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¿Qué hay que saber sobre la responsabilidad profesional y las normas de seguridad y prevención de riesgos laborales aplicables a todo Experto?

Los programas IFSF pueden llevar aparejada una posible responsabilidad derivada del ejercicio de las funciones de los Expertos, resultándoles aplicables igualmente una serie de normas de seguridad y prevención de riesgos laborales al trabajar en la Administración Anfitriona. La Administración Anfitriona, los Expertos y las Administraciones Socias aseguran de que se plantean y abordan satisfactoriamente las cuestiones relativas a la responsabilidad con anterioridad a la ejecución y puesta en marcha de un programa IFSF. Es igualmente importante asegurarse de que existan normas de seguridad y prevención de riesgos laborales vigentes aplicables a todo Experto, así como contemplar las disposiciones necesarias que regulen todo lo relativo a las condiciones de alojamiento, preparativos y gastos de viaje y el acceso adecuado a instalaciones y equipamiento de oficina, en su caso.

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¿Cuál es el contenido de los programas IFSF?

Los programas IFSF ofrecen soluciones flexibles y se adaptan a las necesidades específicas de cada Administración Anfitriona. En principio, pueden abarcar y referirse a todo tipo de impuestos, tales como el impuesto de sociedades o IS (también denominado impuesto sobre los beneficios empresariales o impuesto sobre la renta), el impuesto sobre el valor añadido o IVA (también conocido como impuesto sobre las ventas) y el impuesto sobre la renta de las personas físicas o IRPF. No obstante, las solicitudes de asistencia en auditoría efectuadas por países en desarrollo suelen enmarcarse, principalmente, en el ámbito del IS/impuestos sobre los beneficios empresariales o impuesto sobre la renta y, más concretamente, suelen girar en torno a los aspectos fiscales internacionales de las transacciones transfronterizas, incluidos los mecanismos de financiación y las concesiones de licencias. Asimismo, los programas IFSF pueden incluir una evaluación de riesgos y selección de casos con carácter previo a la auditoría; técnicas de investigación e inspección; expedientes de auditoría relativos a precios de transferencia; normas antiabuso u otras cuestiones relativas a sectores de actividad específicos como pueden ser el comercio electrónico, los recursos naturales, los servicios financieros o las telecomunicaciones, por ejemplo.

Además de la asistencia de auditoría fiscal, el Consejo de Gobierno de IFSF apoyó la extensión del enfoque de nicho de IFSF a nuevas áreas técnicas en 2020. La investigación fiscal criminal y el uso efectivo del intercambio automático de información son nuevas prioridades que atacan a frenar los flujos financieros ilícitos. También se proponen actividades para explorar las oportunidades de programas piloto en contratos de impuestos y recursos naturales, y los impuestos relacionados con el medio ambiente.

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¿Generalmente cuánto tiempo dura un programa IFSF?

Los programas IFSF generalmente tienen una duración de entre 18 y 24 meses, conformados por seis a ocho visitas y asistencia remota. Los programas siguen la línea de tiempos de las inspecciones tributarias y auditorías fiscales reales. Cualquier programa IFSF permite flexibilidad, variando en función del grado de avance de las inspecciones y del número de casos, así como de la disponibilidad de los Expertos. 

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¿Cómo IFSF sigue cumpliendo sus cometidos en medio de las restricciones actuales para viajar?

Nos complace enormemente que todos nuestros socios y partes interesadas hayan efectuado grandes esfuerzos para continuar con sus actividades en circunstancias tan complejas. IFSF ha llevado a cabo «misiones virtuales» (sesiones de trabajo de corta duración entre los expertos de IFSF y los inspectores de la administración anfitriona) que sustituyen a las anteriores misiones presenciales de una semana de duración. Las comunicaciones virtuales (como, por ejemplo, el intercambio de correos electrónicos y las videoconferencias) han sustituido las interacciones directas y los primeros resultados reflejan el entusiasmo de las partes interesadas con esta nueva forma de trabajar. 

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¿Cómo se garantiza la transmisión segura de datos y el mantenimiento de la confidencialidad?

IFSF siempre ha dado a la confidencialidad y la seguridad de la información la máxima importancia.  Para ello, se han proporcionado sistemáticamente directrices sobre cómo efectuar una transmisión segura de la información confidencial (por ejemplo, cifrado de documentos, protección de la información almacenada en un dispositivo USB y creación de archivos cifrados). Además, IFSF ha dictado recomendaciones en materia de mantenimiento de la confidencialidad (por ejemplo, que la información sobre los contribuyentes sea anónima cuando se debatan casos mediante videoconferencia). La experiencia hasta la fecha sugiere que, durante el trabajo remoto, las partes interesadas de IFSF usan métodos seguros de transmisión de documentos.

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¿Cómo puede una misión virtual sustituir una misión presencial, dada la naturaleza práctica del trabajo de IFSF?

Desde marzo de 2020, 29 de nuestros 40 programas en curso han celebrado misiones virtuales. Los Expertos de IFSF han mantenido un contacto estrecho con las Administraciones Anfitrionas gracias a una serie de herramientas de comunicación virtual. Esto ha propiciado la realización de 48 misiones virtuales entre marzo y octubre de este año, en las que el 80 % del tiempo se ha invertido en proporcionar asistencia práctica durante las auditorías.

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Cuando se levanten las restricciones para viajar, ¿IFSF volverá a realizar únicamente actividades presenciales?

La iniciativa mantendrá un planteamiento flexible para abordar las prioridades de las administraciones tributarias en los países en desarrollo, de forma que conjugará la asistencia presencial y a distancia durante la ejecución de los programas IFSF. Este enfoque mixto ayudará a las Administraciones Anfitrionas a obtener un acceso mayor y más oportuno a los Expertos, así como ahorrará recursos y disminuirá su huella de carbono al reducir el número de viajes.

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¿Cuáles son las principales lecciones aprendidas del trabajo a distancia?

Entre las principales lecciones destacan las siguientes:

  • Las administraciones anfitrionas confirman que las interacciones virtuales frecuentes con los Expertos IFSF permiten avanzar más rápido en los casos y mantienen la dinámica gracias a una asistencia muy específica.
  • La disponibilidad de los Expertos para participar en los programas IFSF ha aumentado. La asistencia a distancia no exige tanta dedicación como cuando hay que viajar para llevar a cabo las misiones presenciales.
  • Algunas Administraciones Anfitrionas han solicitado que se amplíe el programa durante al menos seis meses para compensar la menor capacidad de la primera mitad de 2020.
  • La transferencia virtual de conocimientos sigue siendo difícil de evaluar y puede resultar menos apropiada que el «aprendizaje práctico» presencial. El trabajo a distancia ha obligado a todos los participantes a adaptarse a nuevos métodos de colaboración.
  • Sin las misiones presenciales, es más difícil conquistar la confianza que infunde el trato directo, lo que puede afectar la fluidez de las comunicaciones entre los funcionarios de las Administraciones Anfitrionas y los Expertos IFSF. Esto es especialmente importante cuando se trata de programas ejecutados en países o jurisdicciones que por primera vez participan en la iniciativa IFSF.
  • Algunas administraciones anfitrionas no pueden enviar por correo electrónico información importante relativa a las inspecciones, dadas las restricciones en materia de confidencialidad y el tamaño de los documentos. Además, en ocasiones, las Administraciones Anfitrionas reciben documentos en papel, lo que dificulta su transmisión.
  • En algunos casos, se ha informado que las conversaciones a través de videoconferencia en las que se mantiene el anonimato de los contribuyentes fiscalizados resultan menos eficaces.
  • Algunas Administraciones Anfitrionas han tenido problemas para conectarse de forma remota debido a la falta de conexión de internet, a los confinamientos a consecuencia de la pandemia y a los cambios en las prioridades públicas, lo que ha provocado retrasos y suspensiones en el desarrollo del programa.

 

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